财务管理合理化建议【通用6篇】

2023-12-22 12:32:10

现如今，需要使用制度的场合越来越多，制度是国家机关、社会团体、企事业单位，为了维护正常的工作、劳动、学习、生活的秩序，保证国家各项政策的顺利执行和各项工作的正常开展，依照法律、法令、政策而制订的具有法规性或指导性与约束力的应用文。那么什么样的制度才是有效的呢？壶知道为朋友们精心整理了6篇《财务管理合理化建议》，亲的肯定与分享是对我们最大的鼓励。

财务管理报告篇一

【关键词】概念框架；目标；财务报告；使用者

王鹏先生在《会计研究》发表的文章中指出：各国的概念框架（Conceptual Framework，CF）“都认为财务报表的使用者是指不参与企业经营管理的投资者、债权人和企业的其他利益相关者”。①是这样吗？财务报表，本单位决策管理层不使用吗？不敢苟同。这是涉及对会计改革认识和实践的重大问题。

一、国外主要概念框架（CF）对使用者的论述

“各国”的概念很宽，未见其根据。下面以有代表性的FASB、IASB和加拿大CF为例，按发表时间顺序，足以证明主要CF都明确规定企业管理层是财务报表的使用者。

（一）美国CF

美国财务会计准则委员会（FASB）1978年发表的《论财务会计概念》（SFAC）被称为世界上第一个CF，其第一辑《企业编制财务报告的目标》第24段指出：“许多人根据他们对企业的关系，根据他们所了解的企业情况作出经济决策，所以他们都是编制财务报告所提供信息的潜在用户，其中有业主、贷款者、供应者、潜在的投资人和贷款者、职工、管理人员、董事、客户、财务分析和咨询人员、经纪人……”上述职工、管理人员都是参与企业经营管理的企业内部人员，董事、财务分析和咨询人员，可以是内部人员或外部人员。说明企业财务报告在为投资者、债权人服务的同时，也为本企业决策管理层和职工服务。

（二）国际会计准则理事会（IASB）框架的表述

国际会计准则委员会（IASC）1989年正式公布的《编制和提供财务报表的框架》第9段：“财务报表的使用者包括现有的和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机关和公众。”在所有权与经营权分离的现代企业中，从委托角度看，我们可以认为这里的雇员是包括管理层在内的职工。所以，这里的雇员是上述美国CF“职工、管理人员”的概括。《框架》第11段：“管理层关心财务报表中包括的信息，尽管它能够取得有助于执行计划、决策和控制职责的额外的管理和财务资料。管理层有能力决定这类附加资料的形式和内容，以满足其自己的需要。然而，对这一类信息的报告，不属于本结构的范围。公开的财务报表所依据的是，管理层使用的关于主体财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息。”充分说明《框架》明确提出管理层“关心”并“使用”财务报表中的信息。

IASB指出：目标的服务对象不只限于外部，明确指出企业管理层使用财务报表信息。

尤其要强调的是：2010年9月28日，IASB与FASB联合了概念框架第一阶段工作成果——《通用目的财务报告的目标》，其第9段：“报告主体管理层也关心主体的财务信息。”观点明确、肯定。

（三）加拿大CF

《加拿大特许会计师手册——财务报表概念》（1991）是加拿大准则的概念框架，它将会计报表目标界定为“向投资者、管理层、出资人、贷款人及其他使用者提供对进行‘资源配置决策’和‘评估受托责任’有用的信息。这些信息一般包括主体的经济资源、经济义务和权益及其变化的信息以及主体经营业绩的信息。”足证加拿大准则的概念框架把报告主体的管理层列入使用者范围。

上述概念框架都明确肯定：企业管理层使用财务报表。

二、问题辨析

否定企业管理层使用财务报表的观点，与下述误识有关。

（一）“财务报告是对外的”

美国的公认会计准则是由证券交易委员会委托FASB制订的，其规范面向上市公司。上市公司的资本来自公众。为了筹资的需要，其服务对象强调投资者和债权人，虽可理解，美国会计学会（AAA）却持反对态度。它认为“美国全国约有490万个企业，而公开发行证券，受SEC监管的，不过17 000家”。至于我国，上市公司只有美国的七分之一，企业单位2008年已经达到971万个。而且与美国不同，我国企业会计准则由财政部颁布，其规范对象是上市公司和更多的非上市大中型企业。非上市公司不能在市场向公众募集资本，其财务报告的服务对象，除了投资者和债权人以外，还应强调服务于国家和本单位等利益相关者。

著名会计大师杨纪琬生前和他的学生夏冬林教授合著《怎样阅读会计报表》（2003），在第一版前言中指出：“写作本书的目的，就是为了满足非会计人员了解会计报表的基本含义的需要，特别是针对企业领导干部”。实践证明，企业决策管理层需要阅读会计报表。因此，会计报表的使用者应当包括本单位决策管理层。

（二）“财务会计是对外的”

从“财务报告是对外的”误解出发，到管理会计是对内的，进一步引申为财务会计是对外的。2009年注册会计师考试《会计》教材第2页：“企业会计逐步演化为两大分支，一是服务于企业内部管理信息及其决策需要的管理会计，或者叫做对内报告会计；二是服务于企业外部信息使用者信息及其决策需要的财务会计，或者叫做对外报告会计。”此论更加不妥。美国CF第一辑第27段：“管理会计和财务会计两者所提供的信息，管理人员都需要使用。”已经明确否定了财务会计只对外不对内的错误说法。

早在1958年，美国著名会计学家A.C.利特尔顿指出：“‘会计的最高目标在于帮助某人借助于数据了解某个企业。’这可以通过一个具有同样意思的更详细的论点来说明：‘为了实现帮助管理当局和其他人士了解企业这一首要目标，会计必须对数据加以如实分类，正确地浓缩并充分地报告’”。

会计对象要素各种账簿属于财务会计，它是用以管理的。账簿积累的信息，首先为本单位管理所用。财务会计计算收益，首先为本单位强化经济管理所用。

另外，佩顿和利特尔顿在《公司会计准则导论》（1940）中提出“会计准则应是系统和连贯的，不偏不倚和不带个人色彩的，并与可观察的客观环境相协调。”企业的会计人员在处理账务、编制财务报表时要遵循企业会计准则、受其约束，难道我国企业会计准则只为外部信息使用者服务并且仅约束企业内部相关人员吗？如果真是这样，便违背了法规的权利义务对等原则，因此企业会计准则在要求企业内部相关人员履行相应义务的同时，也应该赋予他们相应的权利，也要为企业内部相关人员服务、要考虑他们的利益。

（三）《企业会计准则——基本准则》第四条的不足

我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》第四条：“财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。”原《企业会计准则》（1992）第十一条“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。”前两者与新准则略同，主要差异在于财务会计报告是否应当“满足企业加强内部经营管理的需要”？

据悉：新基本准则之所以删去“满足企业加强内部经营管理的需要”，在于认为：财务报告属于对外报告，应当满足外部信息使用者的需要。过去强调满足内部管理的需要，是因为过去对外财务报告的概念并没有建立起来。其实，《企业会计准则》（1992）就是当时的概念框架，怎能说是没有建立起来。

上文已经证明“财务报告是对外的”是对Trueblood《报告》的误解。1973年AICPA任命的Trueblood 报告虽然提出“研究工作组的结论是对目标的研究不应该基于企业管理者的经营需要，相反，应该基于企业或组织外部财务信息使用者的需要”。“财务会计准则委员会（FASB）的概念框架几乎是建立在研究工作组报告的基础上的”（Vicky Cole，Joёl Branson，2008），而FASB在1978年发表的《论财务会计概念》第一辑《企业编制财务报告的目标》还是把“职工、管理人员、董事”包含在财务报表使用者的范围之内。IASC将其概括为“雇员”列入《框架》第9段。这说明管理者属于财务报表的使用者和准则更侧重保护外部投资者的利益，二者并不对立，只是站在两个角度论述问题。因为对目标的研究“应该基于企业或组织外部财务信息使用者的需要”，能够满足外部信息使用者的信息对于内部管理也是有用的。

我国的新《基本准则》主要借鉴国际会计准则委员会1989年正式公布的《编制和提供财务报表的框架》。虽然该《框架》已经20多年，有需要修改之处。但是，第9段“财务报表的使用者包括现有的和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机关和公众。”这些提法是适当的。还必须注意该《框架》第11段“管理层关心财务报表中包括的信息，……公开的财务报表所依据的是，管理层使用的关于主体财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息。”这里，充分说明《框架》明确提出“雇员”是财务报告使用者，“管理层关心”并“使用”财务报表中的信息。

会计目标是会计准则概念框架的最高层次，通过概念框架指导和评价会计准则；会计准则是用以规范会计活动的。因而目标作为“想要达到的境地或标准”（《现代汉语词典》），直接指导各种会计活动。各项会计活动都要以如实提供信息、强化经济管理为指针，从而“提高经济效益和社会效益”。

三、本单位决策管理层应当使用财务报告

（一）从管理者自身角度来说

在一个组织中，管理者的行为体现了“双重人格”，即受制于组织目标、需为组织生存和发展负责的“组织人格”以及受自身目标、追求、价值观等影响的“个人人格”（林志扬，2000）。

从管理层自身来说，由于管理层具有“组织人格”，不仅有履行受托责任的义务，而且有履行受托责任的主观意愿。从而，委托人所关注的信息也必然是受托人即企业管理层需要关注的。企业管理层要了解受托责任的履行情况，需要利用财务报表信息。按照西蒙对程序化决策和非程序化决策的划分，企业管理层应把主要精力花在企业经营的重大决策方面。从我国的实际看，企业管理所需要的信息，三分之二来自会计，已是常识。管理层提供信息和利用信息的统一构成了会计的具体目标。怎能否定报告主体的决策管理层是财务会计报告信息的使用者呢！当他们的决策需要使用财务信息时，基于精炼的财务报告进行相关的深入分析，是最好的选择。

另一方面，企业管理层具有“个人人格”，其在组织中的行为要受到各个管理者自身因素（如个人所追求的目标、个人的知识、兴趣、爱好和价值观等）的影响。因此，企业管理层不会总以委托人的利益最大化为行动目标。为了激励经理勤勉尽责，努力增加企业盈利，委托人通常会设计一种基于盈利指标的管理报酬合约。“财务会计指标，尤其是盈利指标，被广泛地应用于管理报酬合约（无论是经理人的年度红利计划还是长期业绩计划）当中。事实上，目前的管理报酬计划大都是以会计（盈余）数字为基础的”。我国上市公司大多实施与年度利润挂钩的年薪制。既然管理层的报酬方案包括业绩奖金，那么在公司经营业绩突出时，企业管理层成员才会有好的回报。如果投资者对企业管理层的经营业绩不满意，他们将会通过董事会或其他机制对管理层施加压力，包括撤换。无论是出于获得更多个人收入的动力，还是出于保住工作职位的压力，都会使得管理层关注公司的财务信息，以便及时发现企业运营中存在的机遇与问题，努力提高经营业绩。

会计报告反映企业的财务状况和财务成果，是考核企业经营业绩的权威数据，是财务会计的“最终产品”。企业决策管理层要做到准确判断，合理决策，必须掌握大量信息，必须对所掌握的信息深入分析，用以发现问题、解决问题。杨纪琬（2003）指出：“企业内部的管理者也关心、利用会计报告的信息，但他们所需要的会计信息远远不止会计准则所应规范的那些。为提高企业的经营管理水平，企业的管理者还会需要除对外报送的会计报表以外的许多内部报表和其他额外资料，这些额外资料的提供，以及企业如何加强财务会计工作，参与企业的经营管理，如资本的筹集和使用，会计责任制的建立，成本的预测、控制、核算和分析等问题，都不属于准则规范的范围，而应由企业根据本企业的具体情况自行规定。”

（二）从会计职能的转变来说

“系统的特性首先取决于它的结构。结构的不同可以使同一类系统具有不同的观点”，“功能表现结构”，“结构决定功能”。至于会计职能尤其是基本职能，内显结构与本质、外联系统与环境，反映和控制会计对象要素、制约会计目标，贯穿于会计工作全过程。郭道扬（1997）在《论会计职能》中说：“正是从现代会计所处的环境出发，从现代经济管理对会计所提出的要求出发，以及从市场经济下会计所担负的重大经济责任出发，我们认为现代会计的基本职能应当归纳为反映和控制”。至于反映和控制的关系，系统科学明确指出：“信息与控制是不可分割的，信息论是系统的基础”。郭道扬指出：“会计的反映职能是会计发挥控制职能作用的基础，是为进行会计控制服务的，而会计控制则是现代会计部门适应市场竞争环境变化，强化企业内部管理，增强企业竞争能力，以及参与企业经营决策的首要职能。”笔者认为，控制是主导职能，反映是基础职能。

科学技术尤其是信息技术的发展带动了各个领域的突破与发展，会计也不例外。一方面，计算机的集成化、智能化和微型化，使得传统的“凭证—账簿一报表”的会计程序不再繁琐；另一方面，“柔性”制造、智能生产和流程再造等新型生产方式的发展，加速了会计职能由“记账、算账、报账”的核算型向“预测、决策、预算、控制和考评”的核算管理型的转变。早在1992年《企业会计准则》颁布后，财政部就提出全面实施财务会计转轨变型，从“核算型”转变为“核算管理型”；从“服从于决策”转变为“参与决策”；从“以产销为主要核算对象”转变为“以责任人为主要核算对象”。企业管理层利用包括会计报表资料在内的会计信息，以强化企业的管理，作出及时、正确的决策，从而实现会计由核算型向核算管理型转化。

（三）强调管理层使用财务报告的重大意义

首先，财务报告使用者把企业管理层排斥在外，会隐性地告诉其他使用者，企业管理者根本就不用这份公开的财务报告。先不管它是否真实可靠，从心理上就在外部使用者心里大打折扣，加剧报告提供者与使用者的矛盾，不利于资本市场的发展。将企业管理层列入财务报告使用者，有利于我国证券市场的发展，减少投机型投资，促进弱型有效市场向半强势有效市场的转变。

其次，财务报告使用者把企业管理层排斥在外，表明准则的制定更多地是在满足外部信息使用者的需要，从长远来说，准则作为国家的会计规范，它是兼顾各方利益后调和的产物，不顾企业自身管理的需要，制定繁琐的条款，增加了企业的负担，而且使准则与企业分离，不符合财务报告编制的成本效益原则，不利于企业的发展。将企业管理层列入财务报告使用者，才符合我国财政部制定准则规范除上市公司以外所有企业的具体国情，才能实现企业与国家之间的和谐，促进国家经济的繁荣。

再次，从会计目标服务对象的重要性来看，把投资者、债权人、政府及其有关部门列在前面是可以的。但从会计工作的角度看，企业决策管理当局和会计部门首先要运用会计信息，加强经济管理。这正是当前和今后深化会计改革、建立核算管理型会计的迫切需要。英国Sage公司会计部主管表示：“在经济低迷时刻，企业急需从客观、可靠、值得信赖的伙伴处获取相关的信息，而财会人员成为最值得信赖的建议者的事实，凸显了他们能够带给英国企业的价值。”将财务会计报告主体的决策管理层（包括财会部门）列入使用者，有利于指导他们更好地强化会计核算与管理，尽快实现核算型会计向核算管理型转化。

通过以上分析，笔者认为企业管理层是财务报告的使用者，而且是首先的使用者，各国皆然。要重视国情，不断完善企业会计准则，指导企业会计工作，促进经济管理的发展。

【主要参考文献】

[1] （美）财务会计准则委员会。论财务会计概念[M].中国财政经济出版社，1992.

[2] 国际财务报告准则2004[M].中国财政经济出版社，2005.

[3] （美）利特尔顿。会计理论结构[M].中国商业出版社，1989：27，269.

[4] 葛家澍。试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进[J].会计研究，2009（4）：6.

[5] 杨纪琬，夏冬林。怎样阅读会计报表[M].第三版，经济科学出版社，2003：1.

[6] （美）W.A.佩顿，利特尔顿。公司会计准则导论[M].中国财政经济出版社，2004.

[7] 林志扬。管理学原理[M].厦门大学出版社，2000：8-9.

[8] 李明辉。论财务会计信息在公司治理中的作用[J].审计研究，2008（4）：74-81.

[9] 杨纪琬。建立我国会计准则体系的原则[J].会计研究，1995（1）：10-13.

[10] 郭道扬。论会计职能[J].中南财经大学学报，1997（3）：62-75.

[11] 魏宏森。系统科学方法论导论[M].人民出版社，1983：55.

财务管理篇二

关键词：医疗体制改革医院财务管理问题

对于在医疗体制改革中，医院财务管理出现的问题和医院根据自身特点和工作重心应如何做好当前医院财务管理工作，笔者从以下几个方面进行了探讨。

1当前医院财务管理中存在的主问题：

1.1不讲按客观经济规律办事长期以来从上到下各级部门都片面地强调医院是社会主义福利事业部门，不讲按客观经济规律办事，不讲经济核算和效果，这样自然形成医院在经济关系上，是用大包大揽的方法来管理，造成医院经济效益越来越差。

1.2医院财务管理意识差多年来，考核医院工作的好坏，只强调门诊量和就诊率，不强调医院的经济效果，忽视了医院财务管理的地位和作用。在配备财会人员上，不讲究业务知识，有点文化就行，使得卫生系统财会队伍的素质、会计的科学理论知识和具体业务水平远远跟不上医学管理发展的需要。而有一定会计基础知识的财会人员，加入决策管理，往往又被“财权在谁手里”的问题引起争议。时至今日，不能不说这是我们卫生经济管理中的一个莫大损失。

1.3药房没有贯彻商品流通的原则医院作为修理“人”的工厂，除有一定的专业技术外，还要有大量的药品，材料，及各种消耗物资，这些都占用着大量的资金，在资金运动的循环过程中，几乎每次都存在不同程度的差价。然而长期以来一直认为医院是福利事业部门，价值规律不起作用，所以放弃了经营管理和核算，应当收的反而没有了。药品、材料大量的流失浪费，更不要谈设备的折旧、更新和人员工资，这种状况习以为常。

1.4没有建成切实有效的“经济责任制”医疗卫生部门从管理上讲，没有“经济责任制”,医院财务监督不健全。由于医院没有分级管理的“经济责任制”，更没有一个“经济立法”，各级领导对医院的经济损失，不承担任何经济责任，因而在医院经济管理上，管和不管一个样，因而经济犯罪案件时有发生。

1.5不重视医院资产投资前的财务论证决策现在医院医疗设备投资采购一般由领导或使用部门提出。投资决策过程中出具的可行性研究报告大多由使用设备的业务部门完成，很少有财务部门的参与。可行性研究报告中的经济效益的分析缺乏专业性，可信度低，导致盲目投资，造成资金浪费。

1.6医院内部控制薄弱、内部审计没有制度有相当一部分医院未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，治理结构先天不足，再加上内部控制固有的局限性，使医院内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。

2针对目前医院会计和财务管理工作中问题应从以下几方面进行改革：

2.1搞好医院经济管理的首要因素，是更新财务管理观念，提高财会人员素质

更新医院财务管理观念的关键，是院领导和财务人员要有资金成本观念、效益观念、投入产出观念；要有新观念和革新精神。要培养一支高素质的卫生财务人员队伍，要加强财务人员的职业道德教育，培养他们爱岗敬业、无私奉献精神，注重知识更新的自觉性。

2.2实行分级核算办法

分级核算就是在财务上建立一套以块块为主的医院经营全过程的会计分级实体核算体制，将各个环节中的经济活动和效果全部分类或分项纳入核算中，通过核算，对具体专业科室进行比较细致深入地比较分析，从而研究其经济活动的规律，把各个领域中权、责、利结合起来，把经济指标和效果落实到各科室领域中去以提高财务会计对经营过程内部控制的职能作用。

2.3建立健全财务制度，加强经济核算和监督

建立健全各项财务规章制度使医院的各种经济行为要做到有法可依、有章可循、照章办事，实现规范化管理、加强医院经济核算是医院财务管理的重要任务。医院要提高资金的使用效率，利用有限的卫生资源提供优质的卫生服务。

2.4合理编制预算，加强医院投资管理

医院进行财务管理，要引入全面预算的管理方法，做到长计划短安排，要推行定额管理，指标控制、内部核算，避免无计划使用资金。

财务人员要履行监督、检查医院投资经济活动的职责，合理安排使用资金，建立医院大型项目、设备购置的可行性论证和审批程序，切实保障医院各项投资活动的合法性、合理性和经济性。

2.5拓展筹资渠道

合理筹措医院建设发展资金已成为医院财务管理的重要内容。在卫生改革与医院外部环境和条件发生深刻变化下，医院应解放思想，更新观念，拓宽筹资渠道，结合本身实际情况多形式、多渠道去筹措资金，解决医院资金短缺的问题。

2.6增收节支，管好用好资产

[1]医院的财务管理应严格执行国家有关法律、法规和规章制度，按照国家核定的收费项目和医疗服务收费价格，积极组织收入，做到不多收、不漏收。同时，要在保证医疗服务质量的前提下，努力节约支出、降低成本。

[2]加强资产管理，提高资金使用效益。医院要重新考虑库存物资、药品材料的储备数量，运用现代物流配送方式，合理储备定额，以降低资金成本。医院要将固定资产资产管理作为组织部门考核领导干部政绩的一项重要内容，促使各单位“一把手”充分认识到管好用好国有资产的重要性。

2.7创造良好的内控环境，完善内控制度

[1]内部控制环境的优化内部控制环境的好坏，直接影响到医院内部控制的遵循和执行，以及医院经营目标、整体战略目标的实现。医院要充分利用各种形式和渠道宣传有关的政策规章，宣传内控制度在规范医院经营行为、促进管理、提高经济效益和维护合法权益等方面所起的重大作用，争取各级领导和职工对内控工作的重视和支持。

[2]贯彻相互牵制原则和协调配合原则医院在办理经济业务活动要贯彻这一原则时，要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成医院经营任务。

[3]加强医院财务内部控制建立科学、严密的医院财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。医院财务内部控制主要包括以下几点：①抓好关键人②把握关键部位③管好关键物件④内部控制关键工作岗。

[4]强化内部审计制度切实加强内部考核、监督、制约机制，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，建立独立内部审计机构或设置专职的内部审计人员，并直接对院委会负责，这样才能真正发挥医院内部审计的作用。

随着医疗体制的改革的不断深入，医院财务管理的重心必将由会计核算向财务管理转移。对医院财务管理必须树立崭新观念，把财务系统尽快从原来的独立、封闭发展过渡到完全融入医院管理整体中去，使医院得以适应瞬息万变，日趋激烈的社会主义医疗市场的竞争，而立于不败之地，使其更好的为人民健康服务。

（参考文献）

1.财政部。《事业单位会计制度》；《事业单位会计准则》.1997年

2．孟杰。《新编医院会计》，《新编医院财务管理》.上海。第二军医大学出版社。2002年1月

3．王开田，李连军。21世纪财务管理的环境变迁及其发展趋势。《财务与会计》.2001年(1):12

财务管理的关系篇三

会计核算与财务管理关系

首先，两者作用的对象相同，即为资金及其运动，均通过价值形式发挥作用，因而都具有一定的综合能力。在具体的处理方法上，两者有着不同，会计核算对资金运动的处理以财务有效管理为目标，在此基础之上，财务管理利用其提供的信息进行预测决策分析，为企业的运营以及投融资提出建议。

其次，两者的作用基础相同，都是企业在生产经营过程中产生的以价值形式存在的经济信息。从历史来看，会计不应属于生产本身，而是服从于产生管理的需要，所以，广义的财务管理包含着会计，而狭义的财务管理则不然。因此作为一种基础的财务管理，会计核算是狭义的，是财务管理，即资金管理的需要、前提和纽带，抛开这个前提，狭义的财务管理就会成为无根之木无源之水，失去意义。

再者，由于经济的迅速发展，会计核算与财务管理相互融合，产生了两者的边缘学科——管理会计。管理会计于20世纪50年代产生，70年代成熟，并至今不断发展，成为了会计核算与财务管理沟通的桥梁与纽带。管理会计的职能体现了两者的相合性，一方面，它承担了一部分属于财务管理的工作，如预测，计划，控制和考核，另一方面，它的职能，例如责任会计，就包含了提供历史信息的会计。

会计核算与财务管理的区别

(1)职能区别：会计核算的职能为两个，即反映和控制，而财务管理则不然，围绕着计划、控制和决策的核心，它可以有很多职能，万变不离其宗，都是为企业更好地运营服务。对于会计核算的两个职能，首先反映职能与财务管理显然不同，它着眼于以会计手法和规则将经济业务以一定形式翻译成会计语言，为之后的财务管理提供基础；事实上，会计的控制职能与财务管理也有着非常大的区别，会计核算面向过去，是对已有的经济信息进行必要的加工整合；而财务管理面向未来，是对未来进行预测、决策和控制。

(2)目的区别：会计的目的在不同的时期是不同的，近代会计的目的在于通过特定的方法，对已经发生的企业运营情况进行计量、核算、整理、总结、分析，对企业能够用货币表示的经济活动的反映和监督，为企业内部的财务管理提供有用的信息，为企业外部的社会监督提供依据。而财务管理的目的在于使利润实现最大化，通过对资金的筹集、使用和效益分配的管理，以较低的资金成本获取较好的资金使用效果，即低资金高收益，为企业创造更好的经济效益。

(3)任务的不同：由于目标不同，从而两者任务也不相类似。会计核算的任务主要是对企业的经济业务的原始信息进行账务处理，提供真实可靠的会计信息。而财务管理的任务主要是通过一些数学方法，经济思想，站在管理者的角度从宏观着手，组织资金的供应；降低产品成本；分配收入；同时对经济业务，财务状况进行监督。如同两者控制职能上的区别一样，前者立足于执行，即按照财经法规的要求去指导工作，而后者体现在企业经营运转的全过程中，着重于对企业财务的维护。会计的任务体现在事后核算中；而财务管理的任务贯穿企业经济活动的整个过程，对实际经济量变动有着非常重要的意义。

(4)方法的不同：职能的不同决定了两者方法的不同，二者通过不同的方法来实现职能，从而实现目标。会计核算是将企业的生产经营的过程连续系统地综合记录下来，利用的主要是分户账的方式，而财务管理是利用数学模型，经济思想制定好计划，开展好工作，管理好财务。

(5)指导方针的不同：会计核算以会计准则为指导，依照国家规定的会计制度进行会计核算，而财务管理则是以财务通则为指导，以相应的财务制度为依据，有效进行资金的筹集和使用。因此，会计核算相对固定，所形成的文件具有较强的法律约束力，核算工作应严格按章办事。而财务管理比较灵活，工作内容形式多样，涉及范围也比较广泛。

1.会计核算与财务管理之间的联系与区别

2.财务管理和会计核算的区别与联系

3.财务管理和会计的区别财务管理就业前景

财务资金管理措施篇四

论文关键词：企业，财务资金，管理，措施

企业资金从货币资金形态开始，顺次通过购买、生产、销售三个阶段，分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态，然后又回

资金是企业的命脉。资金管理贯穿于企业生产经营的始末，随着企业规模的扩大，资金管理对于一个公司平稳的发展起到了重要的作用。企业要进行生产和经营，必须拥有一定数量的资金，才能保证

一、目前企业资金管理中存

（一）资金管理水平低，配置

目前，不少企业一方面资金紧张，但另一方面资金占用较多，资金的运营效率较低。大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用资金的矛盾突出，导致资金使用效率低下？尽管每个企业都可能制订了资金使用计划，但很多企业都不能做到完全按计划进行资金运转

（二）资金流转过程中缺少严

企业在以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金使用的客观反映和分析。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业的所有者和管理决策者希望能及时追踪和分析企业在生产经营过程中资金的使用情况。目前一些企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象措施，擅自挪用转移资金甚至侵吞资产等问题突出。企业尽管设置了一些监督职能，也制定了

（三）企业重视利润指标考核，

随着企业竞争的加剧，企业管理都为了实现销售目标，为了占有市场，企业采用赊销方式销售也越来越多，这就不可避免地造成企业间的货款相互拖欠，形成了企业之间的三角债，资金收回相互

在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。因而企业要在

（一）对资金进行全面的预算

资金预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制，审计、考核的基本依据。资金的预算管理是资金管理的核心内容，资金预算管理是由资金预算编制、预算调整及执行跟踪管理、监督考核等三部分组成。资金管理具有举足轻重的作用，而资金预算管理更是重中之重，只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控

（二）健全企业内部监

企业必须要制定财务管理制度，使财务人员有章可循论文开题报告范例。财务人员要严格按财务制度办事。严格用款审批制度，特别是大额的资金流动，一定要经过层层的审批。资金的监督重点是预算的执行情况，项目完成情况和资金的使用效益，同时要监督预算的合理性、合法性、内控的严密性以及项目决策的经济性。企业要健全内

（三）加强应收帐款的管

在市场经济激烈的竞争环境下，因为这样那样的因素企业不可避免的会产生应收帐款，因为市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务，所以企业应尽量减少产生坏帐的机会。企业必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥优势，科学合理地筛选业务，更要对客户信誉度进行了解分析，选择有实力、有信誉，比较注重自身社会形象的客户；提高产品质量，减少客户以产

（四）加强现金流量分

现金流量是企业生存和发展的命脉，现金流量反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出。明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，要把现金流量监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测措施，强化对公司现金流量的监控，对企业的现金流量表进行科学的分析，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。

（五）、加强企业资金

企业资金的安全性是任何企业资金管理过程中不可忽视的一个事项，资金配置、资金效率都要建立在首先保证其运行安全的基础之上。企业资金安全管理关键是建立安全保障机制，并保证这一机制有效运行，将企业资金的进出、调动、内部周转等建立在企业的严格控制之下，建立合理的审批授权制度、复核制度、授信制度、结算

企业要在当今激烈的市场竞争中获得一席之地，企业要在发展的各个时期拥有顺畅的资金链，要想使企业健康、快速地发展，这些都与企业资金的管理水平密切相联，所以各企业都应高度重视自身资金管理，有加强资金管理，使之运转自如，才能充分发挥其在企业中的作用，更好地促进企业的健康高速发展，才能使企业在日趋激烈的竞争中立于不败之地，才能使企业做大做强。

制度、盘点制度等相关的资金保障制度，用制度来保证资金的安全使用，严防擅自挪用转移资金甚至侵吞资产等情况的出现；尽量避免投资决策的随意性；严防企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重这种情况的出现，尽一切可能采取有效的措施规避或降低资金损失的风险。

安全管理

通过对企业现金流量的分析，可以反映资金的取得来源和资金的流出用途，反映企业资金流转状况。企业应严格控制现金流出，要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。通过对现金流量表和资产负债表、损益表结合起来分析，可以对企业的资金使用情况作出较全面、正确的评价，从而对企业的生产经营作出正确的分析评价，促进企业的健康发展。

析及预测制度

品质量等问题拒付货款而产生的应收帐款；调整产品结构、改变经营模式、提高竞争能力等角度，降低应收账款比率。把账款是否收回与员工个人的考核、奖罚联系到一起，做到从源头防止不良债权的形成措施，责权利挂钩、责任明确，严格考核，奖罚分明，提高销售人员和催讨人员的积极性和效果。要从源头上减少坏账的产生，降低三角债的影响；减少企业资金的损失，提高应收帐款周转率。

理、降低坏账风险

部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，将更多的精力放到管理审计中去，强化资金的事中控制，保证企业资金经营活动都在严格的程序下进行。

督管理制度

制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。

，提高资金使用效益。

市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，提高企业经济效益，加强资金管理。

牵连，致使企业资金难以到位论文开题报告范例。由于市场经济激烈的竞争，一些企业的经营遇到困难甚至倒闭，这就不可避免地形成债权企业的呆帐坏帐，延缓了资金周转速度，影响企业的生产经营。

形成的三角债情况严重

内部控制制度，但往往违反制度 huzhidao.com 壶知道…的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对企业资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导只重视经营，却对企业财务状况说不清，而财务人员往往处于从属地位措施，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。

密的监督管理制度

，导致计划的可操作性差，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。有的企业银行帐户多，存在大量的闲置资金；有的企业在对外投资方面没有经过严密的可行性计策，投资随意性较大；有的企业存在大量的存货，存货资金沉淀，造成资金呆滞，资金运营效率较低。

不合理，使用效益差

在的主要问题有：

生产和经营的正常运行，企业资金管理被视为是价值产生的源头。但是在实际的操作过程中，资金管理一直被认为是低风险的，因此很少有企业愿意花上大量的人力和财力对其进行管理。

到货币资金形态。从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，就是资金的循环，企业资金周而复始不断重复的循环，叫资金的周转。

参考文献：

1．张荣三．企业资金管理问题刍议．时代经济论坛．2008．(11)

2．王庆成．李相国．财务管理学．中国财政经济出版社．2006年

3．丁晓慧．浅析如何加强企业资金预算管理．会计之友2008.（31）

4.杨俊远。现代企业资金管理研究。中国财政经济出版社。2004

财务管理报告篇五

为贯彻县文教育局《关于开展学校财务自查的通知》精神，我校立即对财务管理情况，进行了认真的专项检查，现将检查情况报告如下：

一、领导高度重视，财务人员工作认真

1、学校配有专门的财务办公室，配有兼职财务人员2人。

2、校长经常询问财务运行情况和听取财务工作汇报，及时调整财务支出。

3、财务人员严格按照《事业单位会计制度》的有关财经规定记账，会计科目使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。

4、财务人员能对当天发生的业务，当天登记入账，现金和银行存款日记帐做到日清日结。并根据各项资金的性质，严格做到专款专用。

二、强化学校专项资金的发放和管理

2、认真落实贫困住宿生的生活补助金发放工作，2017年至今，我校每学期都将寄宿生生活补助打入学生饭卡中，六年级毕业时将饭卡余额退还学生。做到公平，公正，公开。实行两签字一盖章。

三、加强有限资金的管理，保证学校正常运行

1、每学期开学初将编制预算，实行现支现取。

2、每学期开学初制定财务工作计划，通盘考虑，全面管理，合理使用有限资金，集中力量，加大教育教学、教育科研的投入。各项收入做到心中有数，坚持做到了“量入为出，以收定支，略有节余。”

3、学校成立了理财小组，定期检验监督财务运行情况，大项支出经行政会议研究决定。上报学区，经学区同意签字后方可支取。

四、加大固定资产管理工作力度

1、制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。

2、所有固定资产全部按要求建档建册，登记，款物相符，登记准确无误，没有造成固定资产流失。

此次自查工作中学校领导高度重视，进行全面自查，通过自查工作的开展充分认识到财务管理工作的重要性，今后我们要规范基础管理，强化经费监督，深化服务内涵，扎扎实实地把财务管理各项工作落到实处。

附：2017-2019年7月底公用经费收入统计表

2017-2019年7月底公用经费收入支出统计表

2017-2019年7月底家庭经济困难寄宿生生活补助资金统计表

财务管理和会计的就业前景篇六

徐俊发，男，1953年出生，汉族，浙江平湖人。毕业于浙江财政学院，高级会计师。先后任浙江平湖市第二造纸厂财务科科长、副厂长，现任景兴纸业股份有限公司副董事长、副总经理兼财务总监。

获奖理由

开拓创新，求变图存。作为浙江景兴纸业股份有限公司副董事长、副总经理、财务总监，徐俊发着重增强公司的防范意识、提高信息化水平、加强内外部监控，解决了民营企业财务基础薄弱、内控难的问题，为公司的快速、健康发展、推动景兴纸业2006年9月15日在深圳证券交易所上市立下了汗马功劳！

扬绿色包装之大旗，塑造纸行业之巨人。2006年9月15日，中国证券市场IPO重启后全流通中小板第17家招股公司――景兴纸业（002067）在深圳证券交易所隆重上市。

这是一个将浓墨重彩地载入浙江景兴纸业股份有限公司的发展历程的日子。

二十二年磨一剑。在董事长朱在龙的带领和全体员工的努力下，浙江景兴纸业股份有限公司从昔日的乡间小厂到如今的上市公司，发展到今天，已成为以高档牛皮箱板纸为主导的中国包装纸板行业龙头企业，年产32万吨高档纸品。景兴纸业已在中国造纸行业奠定了自身应有的地位，并在行业发展中取得了独特的优势。

“开拓创新，求变图存”，浙江景兴纸业股份有限公司在继续进行企业机制创新、加快公司业绩提升的同时，不断整合内外资源，成功吸引国内著名上市公司上海茉织华股份有限公司、世界五百强企业之一日本制纸株式会社和国际著名企业日本纸张纸浆商事株式会社成为公司股东，成功跨出国门、走向世界。

景兴建厂二十多年来，与该地区使用高档包装纸的众多优质企业如上海烟草、娃哈哈、可口可乐、日本松下、夏普有着良好的合作关系。目前，浙江景兴纸业股份有限公司正朝治理结构科学化，公司运作专业化，技术结构现代化，生产管理集约化，市场营销国际化，科研开发系统化的目标而努力；景兴纸业本次上市筹资将主要用于以下两个方面：一是投产国家重点技术改造项目，即30万吨再生环保绿色包装纸项目；二是优化景兴纸业的资产结构，实施收购项目，加速企业规模扩张战略。景兴纸业股票的上市发行，必将是浙江景兴纸业股份有限公司又一次飞跃的开始。

在企业规模不断扩大、高速发展的过程中，公司财务负责人――公司副董事长、副总经理兼财务总监徐俊发先生以“内控制度”为特色的一系列“组合拳”推波助澜，发挥了重要作用，为实现企业可持续发展奠定了坚实的基础。浙江景兴纸业股份有限公司的顺利上市，与徐俊发领导财务部门所构建的良好的财务体系是密不可分的。

见到徐俊发，你会不自觉地眼前为之一亮，这是一个干练、极富商业头脑，但是又浑身散发着儒雅气质的浙江人。

作为民营企业的财务总监，徐俊发一直致力于企业内部控制的思考与建设，他着重增强公司防范意识、提高信息化水平、加强内外部监控，并积极有效地处理了内部控制与内部会计监督、会计道德自律与公司治理，内控控制效果与控制成本，内部控制层次与工作效率的关系，解决了民营企业财务基础薄弱、内控难的问题，使公司在规模不断扩大、业务高速发展的同时，加强了对资金的管理、提高了财务管理水平，为企业的快速发展打下了提供了坚实的平台。

内部控制是由公司董事会、经理阶层和部门主管实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实施而提供合理保证的过程。它不是一般的管理制度，而是由于公司各种经营管理组织、经营管理制度、经营管理人员岗位责任制度、经营管理报告制度、内部审计制度与电子见空制度组成的经营管理体系。还包括其他的公司管理体系。

徐俊发认为，公司的经营管理者在公司中要解决的基本问题可归结为两个方面，一是激励，二是约束。都与内控密不可分，公司要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要完善内控制度。随着公司面临的环境不断变化，如果要实现既定的目标，就必然要进行相应的控制；随着公司规模的不断扩大，管理权力逐渐分散，同时由于各员工工作能力的差异，实行严格的内部控制不仅可以保证权力得到正确的运用，而且有助于建立科学的业绩考核制度。因此，加强内部控制对企业的发展至关重要。

徐俊发经过认真地调研与总结后，发现：董事会的监控职能弱化，没有形成真正的法人治理结构；风险意识没有提高应有的高度，内部压力不足，缺乏有效的风险管理机制；企业信息化水平低，信息流通不畅职责不清、责任不明；内部控制机制不健全，控制乏力，尤其是考核奖惩机制不健全；外部监督体系，包括财政、审计、税务等部门以及社会监督效果不尽如人意。以上这些原因造成了目前企业普遍存在的内部控制失效、公司治理不利力问题。

为了解决这些存在的难题，徐俊发领导景兴纸业财务部门按照《会计法》的要求正确理解公司内部控制与内部会计监督的关系，防范和发现错误与舞弊，确保会计记录的准确和完整；加强财务会计人员的道德自律，提高职业修养，加强对会计人员的培训工作；把成本控制作为一项长远的任务来抓，首先要控制财务成本，在此基础上加强企业的预算管理，按照事前控制，事后检查、督促、分析、总结的模式，增强预算管理的准确性，进一步降低生产与经营成本；规范公司的决策、授权、执行、审批、报账、记账、出纳、复核、稽核等流程，防范经济舞弊犯罪现象的发生；完善公司治理结构，确保公司正常经营、规范财务、实现利润最大化，提高了公司的综合实力。

在公司内部控制制度建设过程中，依靠自己多年财务管理及公司治理的经验和景兴纸业管理层及员工的支持，徐俊发很好地解决了内部与外部的关系问题、规范性与实用性问题、现实性与前瞻性问题、理论性与操作性问题、有效性与固有局限问题等等。内部控制是一种过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制，经过几年的实践，内控对于改善景兴纸业经营管理，治理与防止公司舞弊，保障公司财产安全，提高公司效率和经济效益，保障公司长期生存和发展，发挥了积极的作用。

当我们看到一个成功者站在他职业生涯的高峰的时候，我们不应该忘掉他的艰辛和执着。徐俊发先生从1977年参加财会工作近三十年以来，一直致力于理论探索和工作实践统一，栉风沐雨、始终不渝，个中滋味只有他自己知道。1984年，徐俊发先生担任浙江景兴纸业公司的前身――平湖第二造纸厂财务科长，从那时就开始主持财务工作；1994年，先后担任改组成立的浙江景兴纸业集团有限公司副总经理、副董事长兼副总经理，全面主持公司的财务工作。从2001年10月至今，徐俊发先生担任整体改制后的浙江景兴纸业股份有限公司的副董事长、副总经理、财务总监，成功地扮演了公司生产经营管理决策的重要参谋和助手的角色。

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